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      財務實操流程

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      整理憑證

      1.日常費用發票:每張日常費用發票都應有主管人員簽字確認,付上相對應的銀行匯出單,或付現金的應在發票上蓋上現金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應備注未付款,并盡量能在發票背面寫明開支的用途。總之一張發票,要么緊跟一張對應的銀行匯款單,要么是寫上現金付訖,要么寫明未付款三種情況。

      2.工資單:工作人員工資表,要有各人員的親筆簽字,并要有合計總額。

      3.無發票銀行轉賬匯入單:也就是企業與外單位之間的往來賬,外單位匯入的銀行轉賬單。一般要求出納在轉賬單上寫明匯入款原因的有關事項。是已銷售貨款還是末售預收貨款(末售單是指發票末開的)或其他事項匯入款。

      4.無發票銀行轉賬匯出單:也就是企業與外單位之間的往來賬,本企業匯出給外單位的轉賬單。要求出納在轉帳單上寫明匯出款原因的有關事項。是已購入貨款還是末購先付款(末購單是指發票未收到的)或是其它事項匯款。

      5.稅單類:交稅款如是銀行轉賬的要付上銀行匯款單,如是現金付的要備注現金付訖。

      6.現金和銀行存款結轉單。

      7.采購時的發票:把本月進貨過程中所有的所經營商品的采購發票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單,按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購(這里采購僅僅是企業經營的商品采購,不包括企業日常費用開支的費用采購)也就是每筆采購后,要把1)對方供貨單位開的發票、2)入庫單、3)銀行匯出單(如果付的是現金而不存在銀行匯出單的或未付款的,都應在購貨發票上備注。以便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因:是直接支付現金還是貨先入而款未到。

      8.銷售時的發票:把本月銷售過程中所有的銷售發票以及各張發票所對應的出庫單和轉入的銀行匯款單,按日期的前后順序排列后放成一疊。也就是要每筆銷售后,要把(1)本單位開出的發票、(2)出庫單、(3)銀行匯入單(如是收現金的而不存在銀行匯入單的,備注在發票邊。如果是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的,也同樣要備注在發票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因:是直接收現金還是貨先出而款未到。

      作會計分錄

      1.做日常費用類分錄:

         借:企業管理費

             貸:現金(發票上寫明現金付訖的)

         借:企業管理費

        貸:銀行存款 (發票有跟銀行匯款單的)

          借:企業管理費

           貸:其他應付款 (發票上寫未付款的)

      2.做工資單類:

         一般是付現金,

         借:企業管理費

        貸:現金

         借:企業管理費

        貸:銀行存款

      3.做無發票銀行轉帳匯入單:

            這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單,可根據上面寫明的性質分三類。

      (1)已銷售的(已開出發票并做了賬的),做分錄:

         借:銀行存款

        貸:應收貨款---某單位

      (2)屬末開發票的未銷售的,做分錄:

         借:銀行存款

        貸:預收貨款---某單位

      (3)屬于其他事項匯入的轉帳單的,做分錄:

         借:銀行存款

        貸:其他應付款—某單位

            (備注:在會計中,一般是與主要業務往來的用的是“應收賬款”和“應付賬款”,與其他單位不是主要業務往來的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區別主營業務往來賬便于報表分析。

      4.做無發票銀行轉帳匯出單:

            這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單,可根據上面寫明的性質分三類。

      1)已購入的(以前已收到發票的并做了帳的),做分錄:

         借:應付貨款---某單位

        貸:銀行存款

      2)屬末收到發票的購貨款,做分錄:

         借:預付賬款(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬,如有就用這個相應的科目。)

        貸:銀行存款

      3)屬于其他事項匯出的轉帳單的,做分錄:

         借:其他應收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來賬,如有就用這個相應的科目。)

        貸:銀行存款

      5.做稅單類:

            稅單類,要看稅單上交的是什么稅種:一般分四種稅,一種是直接計入費用的稅,如:印花稅,城建稅、教育附加費等。一種是直接計入商品或服務成本的稅,如:營業稅、一種是發票額計征的稅如:增值稅,一種是不計入經營成本的稅:所得稅。

      1)交印花稅:

         借:企業管理費

        貸:現金(或銀行存款)

      2)交城建稅及教育附加:

         借:企業管理費---城建稅 (多欄)

        貸:銀行存款

      3)交增值稅:

         借:應交稅金----增值稅

        貸:銀行存款

      4)交所得稅:

         借:應付利潤----所得稅

        貸:銀行存款

      6.做現金與銀行存款的提存:

      1)從銀行提現金的做:

         借:庫存現金

        貸:銀行存款,摘要:提取現金

      2)現金存入銀行戶頭的:

         借:銀行存款

        貸:庫存現金

      7.做采購時的發票:

      1)款已付:后有跟相對應銀行付款單或發票背面寫現金付訖的,做:

         借: 庫存商品  應交稅金---增值稅

        貸: 銀行存款 (現金)

      2)款未匯: 只有一張發票和入庫單,做:

         借: 庫存商品   應交稅金---增值稅

         貸: 應付賬款 ----甲單位

      8.做銷售時的發票:

      1)款已收,后跟相對應的銀行入款單,或背面寫現金付訖

         借:銀行存款

        貸:銷售收入

          應交稅金

            如筆數不多的話,可隨著出庫單做結轉成本分錄:

         借:銷售成本

        貸:庫存商品

      2)款未收的,只有一張發票生出庫單的做分錄:

         借:應收賬款

        貸:銷售收入

          應交稅金

         借:銷售成本

        貸:庫存商品

      9.結轉銷售成本:

            如果銷售很多,可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結轉做分錄:

         借:銷售成本

        貸:庫存商品

      10.建立丁字形帳戶

      11.做每月的稅務申報表:

            在未做成本結轉工作之前,因為在已做的丁字形帳中的本月銷售收入合計數確定了。可以以此做稅務申報表,但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完后,根據累計的本年利潤,才能確定應交所得稅額。

      12.結轉成本會計分錄:

            當所有原始憑證都已做了會計分錄,并都過渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計后,現在開始做的是成本結轉及轉帳的會計分錄。先根據有關規定提足本月有關稅費,再把所有過渡性的“資產”如“企業管理費”“財務費用”“銷售成本”和過渡性的“負債”如:銷售收入等余額結為零。從做結轉成本會計分錄開始,每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應的丁字形賬了,結轉成本內容有:

      1) 提取本月應付工資。

            (注意,這是針對比較固定工資數額,有的簡單做法,是直接把工資表記入成本(企業管理費用中,這樣就不設應交工資科目,直沖現金)

         借:企業管理費

        貸:應交工資

      2)提取福利基金及其他預提費用等:

         借:企業管理費

        貸:應交福利基金

      3)提取稅中稅,所謂稅中稅就是根據價外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應交額計征的稅費,如城建稅和教育附加。這要根據應交稅金---增值稅是否有貸方余額,或按稅法核定的本用應交增值稅多少,而根據這個本月應交的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費,在企業管理費中提取,這里是根據已填制好的稅務申報表數據為依據做:      借:企業管理費

        貸:應交稅金----城建稅等

      4)結轉直接成本:

            結轉直接成本分兩種方法。一種過渡法,是銷售成本先轉入相應的銷售收入中,然后再把銷售收入科目中結余數轉入應交利潤,(如銷收收入最終結余數是貸方余額,說明是盈利,如是借方余額,說明是虧損)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。

            ①根據丁字形銷售成本賬,先將這過渡性“資產”結零,方法就是根據借方合計,為保證結余額為零,做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉沖銷售收入,做分錄

         借:銷售收入

        貸:銷售成本

      ②銷售收入最終借或貸方余款結零轉入應交利潤。做分錄

      1.如銷售收入的最終余額是體現在貸方,結零就是用同額的借方沖貸方:

         借:銷售收入

        貸:應交利潤

      2.如最終銷售收入是體現在借方余額的,結零就是用同額貸方沖借方:

         借:銷售收入---紅字寫金額表示沖減

        貸:應交利潤----紅字寫金額表示虧損

            一種是直接法,把銷售收入和銷售成本分別直接轉入到應交利潤中。融合在一起在應交利潤中體現總體的盈虧狀況。

      ①銷售收入轉入應交利潤,做分錄

         借:銷售收入

        貸:應交利潤

      ②銷售成本轉入應交利潤做分錄

         借:應交利潤

        貸:銷售收入

      5)結轉間接成本:

            就是把會計科目中過度性的資產,除直接成本:“銷售成本”已在上面結零外,其他的過渡性資產,如“企業管理費”或還有“財務費用”也全部結轉,結零。根據丁字形賬借方發生額,做:

         借:應交利潤

        貸:企業管理費

      13.填制損益表(利潤表):

            分錄做到現在,可以在丁字形分錄,看到了銷售收入、銷售成本、應交稅金---稅金及其他、等中數據進行填寫。并根據本年累計利潤后計算確定。

      14.提應交所得稅金:

            根據損益表中計算出來的本季應交所稅額,從應交利潤中提取應交所得稅,分錄處理:

         借:應交利潤

        貸:應交稅金----所得稅

      15.做會計科目匯總表:

            把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產和負債及所有者權益分二類填制會計科目匯總表,有二種格式。

            驗證:資產類的借方-貸方=負債及權益類的貸方-借方

            (如果不等,肯定在做分賬到現在絕對有錯,要核查,直到平衡)

            另一種格式:把資產和負債及權益兩類的科目借貸方合計數,進行差額轉入表格,資產類的,如差額是體現為借方余額的,用正數填在左列上,如差額是貸方余額的,用負數填在左列上。相反,負債及權益類的,如差額是體現借方余額的,用負數填在右列上,如差額為貸方余額的,用正數填在右列上。

      16.登賬:

      1) 根據記賬憑證記錄明細帳;

      2)根據會計匯總表登總帳。

      17.對賬:

            核對總賬各科目與相對應的明細賬是否金額一樣。

      18.填資產負債表:

            是根據總帳的本期末結余數填.關鍵的是最下一欄的左邊資產與右邊的負債及所有者權益的總計數一樣。

      19.裝訂記賬憑證,在封面上填好日期、冊數、憑證序數。

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