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      退貨再銷售按新稅率繳納增值稅嗎?

      2019/08/06  來源: xiaochenshuiwu  字體:  打印

      假如2019年4月1日之前貨物已按16%銷售并開具發票,但是由于某種原因2019年8月退貨并按原稅率16%開具了的紅字發票;2019年9月我們將此貨物再次重新銷售,不管銷售給原客戶還是新客戶,能否都按照新稅率13%繳納增值稅?下面為您解答。

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      一、 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令2008年第538號)第十九條規定:“增值稅納稅義務發生時間:

      (一)發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

      (二)進口貨物,為報關進口的當天。

      增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”

      二、 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十八條規定:“條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:

      (一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

      (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

      (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;

      (四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

      (五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;

      結論:納稅義務發生于2019年4月1日后,不論新老客戶,按照現行稅率13%開具。

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